De flesta Amerikaner som bor utomlands, är medvetna om att USA tillämpar så kallad ”Citizen Based Taxation”, vilket innebär att amerikaner som är bosatta i Sverige även är skattskyldiga i USA p.g.a. sitt amerikanska medborgarskap. I situationen då en person är skattskyldig i två länder, finns en avsevärd risk för dubbelbeskattning. Men som tur är, finns det ett antal vägar för att undvika dubbelbeskattning, varav det svensk-amerikanska skatteavtalet är en väg. Läs mer i denna artikel, om hur amerikaner som är bosatta i Sverige kan undvika dubbelbeskattning.
När blir jag tax resident i Sverige?
Enligt svensk skatterätt, finns det tre kategorier av personer som är tax residents (obegränsat skattskyldiga) i Sverige. De tre kategorierna är de följande:
Personer som är permanent bosatta i Sverige
Personer som har ”stadigvarande vistelse” i Sverige
Personer som tidigare varit bosatta i Sverige, men som fortfarande har "väsentlig anknytning" till Sverige
I förhållande till nyinflyttade personer i Sverige, är det ”stadigvarande vistelse” som styr när eller om personen i fråga blir tax resident i Sverige. Tyvärr tillämpar Sverige inte ett fast antal dagar, så som 183 dagar, vid bedömningen om en person har ”stadigvarande vistelse” i Sverige.
Istället är prövningen beroende av principer och uttalanden i svensk rättspraxis, främst från Sveriges Högsta Förvaltningsdomstol (HFD). Av denna praxis följer att så lite som 79 dagars vistelse i Sverige kan innebära att personen blir tax resident i Sverige. Vid så få vistelsedagar krävs dock att vistelserna i Sverige är regelbundna, samt att vistelsemönstret är varaktigt nog.
Riskerar jag som amerikan att dubbelbeskattas vid bosättning i Sverige?
Om en person anses ha stadigvarande vistelse i Sverige, blir denne tax resident, vilket innebär att Sverige vill beskatta personens samtliga inkomster. Inkomster från USA, så som utdelning från amerikanska bolag, utbetalningar från amerikansk 401(k) eller andra pensionsordningar, omfattas alltså av det svenska skatteanspråket. Eftersom USA också, som huvudreglel, vill beskatta sådana inkomster, så är risken för dubbelbeskattning överhängande.
Vad är det svensk-amerikanska skatteavtalet för något?
Skatteavtal har ingåtts mellan länder för att motverka att dubbelbeskattning sker. Mellan Sverige och USA finns ett skatteavtal sedan 1994. Men hur fungerar då ett skatteavtal?
Ett skatteavtal har högre ställning än nationell rätt, vilket innebär att Sveriges rätt att beskatta dig kan bortfalla, genom tillämpning av skatteavtal.
Det är viktigt att bedöma i vilket av länderna personen i fråga ska anses ha sitt hemvist enligt skatteavtalet. Denna hemvistprövning kan i vissa fall vara komplicerad, och i andra fall tämligen simpel. Prövningen är helt beroende av omständigheterna i det enskilda fallet. I vissa fall rådger vi våra klienter så att deras agerande gör att de får hemvist enligt skatteavtalet i den för dem mest fördelaktiga staten. Skatteavtal kan alltså användas till s.k. skatteoptimering, det vill säga minimering av skatter.
Hur påverkar det svensk-amerikanska skatteavtalet mig?
Som ovan nämnts, måste det först utredas i vilken av staterna (USA eller Sverige) du har ditt avtalshemvist. Efter detta, kan påverkan av skatteavtalet bedömas, genom att dina inkomster hänförs till rätt s.k. "fördelningsartikel" och i förekommande fall "metodartikel".
Det svensk-amerikanska skatteavtalet är mycket speciellt, eftersom det innehåller en avvikande paragraf, som innebär att USA kan bortse från avtalets bestämmelser, när det gäller beskattning av amerikanska medborgare och personer med amerikanskt s.k. green card. I dessa fall, ska dubbelbeskattningen lösas genom ett komplicerat förfarande, där båda länder ibland måste medge avräkning på samma inkomst.
Det bör noteras att Sverige saknar formulär för att tillämpa skatteavtal. Istället måste personen i fråga, i en separat textbilaga, yrka på tillämpning av avtalet, samt presentera bevisning/dokumentation som stödjer yrkandet. Ofta måste man inkomma med ett s.k. ”tax treaty residency certificate” från IRS, för att svenska Skatteverket ska tillämpa skatteavtalets bestämmelser. Även om det inte finns något formellt krav på att uppvisa ett sådant intyg, så verkar Skatteverket ha skapat sig en egen uppfattning om att det alltid krävs, trots att det saknas rättsligt stöd för detta. Tyvärr är detta inte helt ovanligt, det vill säga att Skatteverket har en delvis avvikande uppfattning om vad som ska anses utgöra gällande rätt.
Vad är den interna svenska avräkningslagen?
Förutom möjligheten att undgå dubbelsbeskattning genom det svensk-amerikanska skattavtalet, finns en svensk intern lag ("avräkningslagen") som möjliggör avräkning av utländska skatter. Det krävs emellertid att den utländska skatten ska ha tagits ut av staten i fråga, eftersom inkomsten anses härröra från landet i fråga. Detta kan utgöra ett problem vid användande av den svenska avräkningslagen.
Är du Amerikan och bosatt i Sverige? Eller funderar du som amerikan att flytta till Sverige? Hör av dig till oss för att få all nödvändig rådgivning kring dina skatter och andra juridiska frågor. Vi rekommenderar även att du läser vår "tax guide" för amerikaner som flyttar till Sverige.
Comentarios