Skatt på 'Carried Interest' - Nytt förhandsbesked förtydligar rättsläget

Skatterättsnämnden har nyligen publicerat ett förhandsbesked avseende beskattning av så kallad ”carried interest”. Frågan rör klassificeringen av själva inkomsten, alltså om carried interest som mottas av ett holding-bolag ska beskattas som inkomst av tjänst hos fondförvaltaren som person, eller om holding-bolaget med skatterättslig verkan kan motta carried interest.

Vad är Carried Interest?

Carried interest, är en ersättningstyp som fondförvaltare till investeringsfonder erhåller som arvode. Man brukar säga att carried interest utgår på asymmetrisk grund, eftersom fondförvaltaren ofta har investerat mindre pengar i fonden, jämfört med externa investerare, men ändå får större del av vinsten. I Sverige har det länge varit oklart hur carried interest ska beskattas. I vissa fall har carried interest beskattats som tjänst hos fondförvaltaren, medan det i andra fall godtagits att en fondförvaltares egna holding-bolag har mottagit medlen, varvid beskattning sedan sker med tillämpning av de s.k. 3:12-reglerna.

Vad handlar förhandsbeskedet om?

Skatteverket har i relativt många processer under de senaste åren hävdat att personer ska beskattas i inkomstslag tjänst, för carried interest som deras holdingbolag uppbär. Detta var även en del av frågorna som Skatterättsnämnden fick ta ställning till. Skatterättsnämnden kom i denna del fram till att, givet att utdelning skulle utgå symmetriskt, det vill säga att samtliga aktieägare med lika aktieslag skulle ha rätt till samma utdelning, så skulle denna inte beskattas hos fondförvaltaren som person.

Givet detta, kan det finnas god anledning att begära omprövning med Skatteverkets beslut, om man som fondförvaltare har beskattats i inkomst av tjänst för till bolag mottagen carried interest. Vi på nomadtax kan assistera med en sådan omprövning.

Påverkar förhansbeskedet hur Carried Interest beskattas?

Avgörandet är ett bakslag för Skatteverket, eftersom myndigheten de senaste åren idogt har inträtt hållningen att carried interest ska beskattas i inkomstslag tjänst, hos fondförvaltaren själv. Nu finns stöd för att så ej är fallet. En analys måste dock göras i varje enskilt fall, eftersom det är ett flertal faktorer som påverkar bedömningen av beskattningen av carried interest.