Det lilla landet Luxemburg, beläget mitt i Europa, är trots sin ringa storlek ett politiskt centrum, med landets många EU-institutioner, så som EU-domstolen. Luxemburg är dessutom ett finansiellt centrum, där de flesta större internationella finansiella institutioner i form av banker, fonder, och liknande är etablerade p.g.a. fördelaktiga skatteregler, stark banksekretess och specialiserade strukturer för fonder. Till följd av detta, lockar Luxemburg till sig en stor grupp s.k. ”expats” – som flyttat till landet. Men hur beskattas svenskar som avser att flytta till Luxemburg?
Hur/när blir jag ”tax resident” i Luxemburg?
Vid utflyttning till ett nytt land, är det viktigt att känna till när det nya landet kommer behandla dig som obegränsat skattskyldig (tax resident). I Luxemburg blir en individ obegränsat skattskyldig om denne uppfyller någon av följande kriterier:
Permanent bosatt i Luxemburg
Stadigvarande vistelse
Det första kriteriet avser främst om personen har sitt permanenta hem i Luxemburg, i form av ett stadigvarande hem. Annan anknytning till Luxemburg, i form av familj och arbetsgivare i landet, kan också beaktas vid bedömningen om en individ ska anses permanent bosatt i Luxemburg. En person som är folkbokförd i Luxemburg, presumeras vara permanent bosatt i landet för skatteändamål.
Vad gäller det andra kriteriet, är huvudregeln att en person som vistas fler än 183 dagar i Luxemburg per kalenderår, också anses ha ”stadigvarande vistelse” i landet. Det ska dock beaktas att gränspendlare, vilket det finns gott om i Luxemburg, inte anses vistas stadigvarande i landet. Dessa är dock skattskyldiga för tjänsteinkomst som intjänats genom arbete i Luxemburg.
Hur beskattar Luxemburg personer som är tax residents?
Likt de flesta länder, omfattar Luxemburgs skatteanspråk på dess tax residents, personernas globala inkomster. Det spelar alltså ingen roll varifrån en viss inkomst härrör. Detta gör att exempelvis pensionsinkomster från Sverige som huvudregel beskattas i Luxemburg, om personen som tar emot inkomsten är tax resident i Luxemburg.
Inkomstskatten i Luxemburg, för en privatperson, är beroende av personens civilstatus – alltså om personen har familj eller inte. För gifta individer, slås maken och makans inkomster samman.
Hur beskattar Luxemburg tjänsteinkomst?
I Luxemburg beskattas tjänsteinkomster, precis som i Sverige, enligt en progressiv skatteskala. Skattesatserna är de följande (exkl. så kallad ”solidarity tax”):
0 % skatt på inkomst mellan 0 EUR till 12 438 EUR
8 % skatt på inkomst mellan 12 438 EUR och 14 508 EUR
9 % skatt på inkomst mellan 14 508 EUR och 16 578 EUR
10 % skatt på inkomst mellan 16 578 EUR och 18 648 EUR
11 % skatt på inkomst mellan 18 648 EUR och 20 718 EUR
12 % skatt på inkomst mellan 20 718 EUR och 22 788 EUR
14 % skatt på inkomst mellan 22 788 EUR och 24 939 EUR
16 % skatt på inkomst mellan 24 939 EUR och 27 090 EUR
18 % skatt på inkomst mellan 27 090 EUR och 29 241 EUR
20 % skatt på inkomst mellan 29 241 EUR och 31 392 EUR
22 % skatt på inkomst mellan 31 392 EUR och 33 543 EUR
24 % skatt på inkomst mellan 33 543 EUR och 35 694 EUR
26 % skatt på inkomst mellan 35 694 EUR och 37 845 EUR
28 % skatt på inkomst mellan 37 845 EUR och 39 996 EUR
30 % skatt på inkomst mellan 39 996 EUR och 42 147 EUR
32 % skatt på inkomst mellan 42 147 EUR och 44 298 EUR
34 % skatt på inkomst mellan 44 298 EUR och 46 449 EUR
36 % skatt på inkomst mellan 46 449 EUR och 48 600 EUR
38 % skatt på inkomst mellan 48 600 EUR och 50 751 EUR
39 % skatt på inkomst mellan 50 751 EUR och 110 403 EUR
40 % skatt på inkomst mellan 110 403 EUR och 165 600 EUR
41 % skatt på inkomst mellan 165 600 EUR och 220 788 EUR
42 % skatt på inkomst överstigande 220 788 EUR
Särskilda regler tillämpas vid beskattning av bilförmån och bostadsförmån. Detsamma gäller vid beskattning av incitamentsprogram. Under vissa förutsättningar kan 50 % av sådana incitamentsprogram vara skattefria i Luxemburg.
Det bör noteras att Luxemburg också tar ut social avgifter, alltså vad vi i Sverige benämner arbetsgivaravgifter, av både arbetsgivaren och arbetstagaren. Se mer om detta nedan.
Hur beskattar Luxemburg kapitalinkomst?
Till skillnad mot beskattningen av tjänsteinkomster, beskattas oftast kapitalinkomster med fasta skattesatser, vilket liknar den svenska beskattningen av kapitalinkomster.
Kapitalvinster vid försäljning av lös egendom, vilket omfattar värdepapper, aktier och fondandelar, beskattas med de progressiva skattesatserna ovan, om tillgången har ägts i mindre än sex månader. Om tillgången däremot har ägts i längre tid än sex månader, så är kapitalvinst vid försäljningen skattefri. Den luxemburgiska beskattningen av kapitalvinster får därför anses vara mycket förmånlig. Undantag finns vid kvalificerade innehav, det vill säga då individen exempelvis äger en större post (>10 %) aktier i ett bolag.
Kapitalvinst som uppstår vid försäljning av en persons hem, är generellt sett skattefri. Kapitalvinst vid försäljning av fastigheter som inte varit ägarens hem, beskattas olika beroende på hur länge personen ägt fastigheten.
Utdelning från Luxemburgiska källor är föremål för skatteavdrag (”tax withholding”) på 15 %. Emellertid medför det s.k. 50%-undantaget att endast hälften av utdelningen är skattepliktig i Luxemburg. 50 % av utdelningen beskattas med de progressiva skattesatserna ovan. Skatteavtal kan dock påverka Luxemburgs rätt att beskatta utdelning.
En platt skatt om 20 % tillämpas på ränteinkomster med Luxemburgsk källa, medan ränteinkomster från utländska källor generellt sett beskattas med progressiv skatt.
Har Luxemburg några särskilt förmånliga skatteregler?
Förutom de skatteregler som nämnts ovan, har Luxemburg ett särskilt regelverk för s.k. ”inpatriates” – det vill säga personer som ej tidigare varit bosatta i Luxemburg. I korthet innebär regelverket, ”Inpatriate Tax Regime”, att en person under sina fem första år av bosättning i Luxemburg kan erhålla följande skattefritt:
Kostnader för flytt till Luxemburg
Kostnader för att bo i Luxemburg, så som boende- och andra levnadkostnader
Kostnader för barnomsorg och skolavgifter
För att kvalificera sig för Inpatriate Tax Regime krävs att personen ej varit bosatt i Luxemburg under de senaste fem åren. Personen måste dessutom inneha en särskilt kvalificerad position inom ett företag som är registrerat i Luxemburg. Under regelverket finns möjlighet att erhålla skattefria pensionsinkomster under vissa förutsättningar.
Måste jag betala skatt och deklarera både i Sverige och Luxemburg?
Huruvida Sverige vill beskatta en person som är bosatt i Luxemburg, är beroende av personens skattestatus i Sverige. Enligt svensk skatterätt, kan en person som inte längre är bosatt i Sverige ändå vara obegräsnat skattskyldig, om denne ”stadigvarande vistas” eller har ”väsentlig anknytning” i/till Sverige.
Det ska dock poängteras att det svensk-luxemburgiska skatteavtalet kan förhindra att Sverige har rätt att beskatta de flesta av en persons inkomster, även om personen är obegränsat skattskyldig i Sverige. En individuell analys måste alltid göras av skatteavtalets påverkan för varje enskild person.
Har Luxemburg några andra skatter?
Det finns ingen förmögenhetsskatt i Luxemburg. Emellertid finns det en gåvoskatt, som tas ut beroende på givarens relation till gåvotagaren. Gåvoskatten är generellt sett lägre, ju närmare band gåvogivaren har till gåvotagaren. Gåvor under ett visst belopp beskattas inte alls. Arvsskatt finns, och utgår enligt samma principer som gåvoskatten.
Sammanfattande slutsatser
Luxemburg är ett land med förmånliga skatteregler. Med korrekt skatterådgivning och skatteoptimering, kan goda resultat uppnås för en svensk individ som flyttar till landet. Beskattningen av kapitalvinster är särskilt förmånlig.
Comments